企业内部控制与财务风险的关系研究——基于中小板上市公司数据

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随着经济全球化的加强,我国中小板上市公司在迅速发展的同时,也面临着巨大的风险,尤其是受2008年以来的全球金融危机以及欧债危机的影响,中小板上市公司更是举步维艰。如何使我国中小板上市公司提高抵御风险的能力,在日益激烈的竞争经济环境中持续发展,是一个值得研究的课题。纵观国内外,安然公司的倒闭,雷曼兄弟公司的破产,中航油投机丑闻导致巨额亏损,因“毒奶粉事件”而轰然倒塌的三鹿集团,以及绿大地因欺诈上市导致董事长被拘等等,这些举不胜举的案例无一不昭示着上市公司内部控制的缺失。萨班斯法案颁布以后,各国都颁布了类似的法令来加强企业的内部控制。同样,我国也颁布了一系列类似法令,大多数上市公司也已经按照相关规定建立了各自的内部控制体系。但由于我国对内部控制的研究起步较晚,因此我国内部控制体系的构建和完善需要一个长期的过程。对我国来说,上市公司特别是中小板上市公司的内部控制体系的构建是否合理,存在哪些薄弱环节,以及内部控制能否降低这些公司的财务风险,是当前学术界的研究热点,亦是本文研究的主要内容。目前对内部控制的定性研究主要有“目标观”和“风险观”两种,本文基于“风险观”的角度来研究中小板上市公司的内部控制体系的设置情况,对于中小板上市公司完善内部控制体系,降低财务风险有重要的现实意义。  本文首先对国内外关于内部控制、财务风险及两者关系的相关理论进行梳理,然后分析五要素对财务风险的影响,并在此基础上提出本文的五个基本假设和一个总体假设。根据内部控制五要素选取具有代表性的16个指标,并参考林钟高内部控制综合评价体系中指标的分层方法对所选指标进行分层,并在此基础上计算出各个要素的评价指数。先后进行了描述性统计、相关性分析、线性回归分析,来研究内部控制综合评价指数和各个要素评价指数与财务风险的显著性关系。结果显示,内部控制的综合评价指标、风险评估、控制活动、内部监和财务风险存在的显著的负相关关系,即完善的内部控制能有效的抑制企业的财务风险。控制环境、信息与沟通没有通过显著性检验,这和本文所提的相关假设不一致,笔者也尝试着分析可能存在的原因。最后,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等方面,提出了一些完善内部控制体系而减少财务风险的措施。
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